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          談如何加強商業銀行稅務風險管理

          導讀:如何加強商業銀行稅務風險管理
          淺談如何加強商業銀行稅務風險管理摘要:本文通過分析造成這種現象的理由,在提高稅收風險管理意識、加強保障、進行內控建設、建立信息系統、外部溝通等方面給出了策略倡議。
            關鍵詞:商業銀行;稅收風險;內部制約
            一、商業銀行面對的稅務風險理由
            (一)商業銀行稅務風險管理背景
            近幾年,國家加大了對大企業的稅收監管和檢查力度。國家稅務總局在2009 年 5 月下發了《大企業稅務風險管理指引(試行)》,于2011 年 7月又下發了《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程(試行)》,明確了對大企業以風險為導向的管理模式。而在2009年,根據國家稅務總局大企業稅收管理司要求,五大行業60家大型企業進行稅收自查,其結果是各大企業均有數目不小的稅款補繳,各大商業銀行亦在其中。商業銀行近年來業務不斷擴展,但是稅務風險也不斷發生。加強稅務風險管理,有效防范稅務風險對商業銀行有著很重要的現實作用。
            (二)商業銀行稅務風險定義及內容
            企業稅務風險是指因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害等方面的風險(Elood,Tony,et al,2004)。主要包括兩方面:一方面是處罰帶來的財務和聲譽損失。企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定,應納稅而未納稅、少納稅,從而面對補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰,帶來稅收滯納金、罰款等額外支出。如果被稅務檢查認定企業存在偷稅行為而處以行政處罰,這種公開的信息將給銀行造成不良的社會影響,使銀行受到公眾質疑,進而面對聲譽風險,從而影響銀行正常的營業活動。另一方面是企業經營行為適用稅法不準確,沒有用足有關優惠政策,多繳納了稅款,承擔了不必要的稅收負擔。
            二、產生稅務風險的目前狀況及理由分析
            (一)商業銀行面對的稅務風險目前狀況
            1.稅務風險管理意識比較薄弱
            長期以來,商業銀行各級管理層將精力主要集中于經營業績狀況,風險方面更多重視信用風險和操作風險,對稅務風險未引起足夠的重視,甚至從未意識到稅務風險的存在。由于稅務風險意識淡薄,在經營管理過程中對稅務風險缺乏整體考慮、未能事先預測稅務風險并有效制約和管理,往往在面對稅務稽查和處罰時才對此引起重視,稅務風險防范管理意識還遠遠不夠。
            2.稅務風險管理組織不健全,并缺乏專業管理人員
            商業銀行的分支機構未設置專門的稅務管理部門,一般只在計劃財務部門設置非專職崗位,在二級分行以下的機構更只是由業務人員****,缺乏稅務管理職責權限界定。****從業稅務管理和操作的人員由于缺乏必要的稅法知識和稅務風險意識,尤其在我國稅法不斷調整更新的情況下,對稅法的理解、運用往往出現偏差,從而給銀行帶來稅務風險。
            3.商業銀行經營流程復雜
            商業銀行與其他企業相比,經營范圍廣、信息量大、分支機構眾多、業務處理復雜、金融創新層出不窮、,在業務經營過程中涉及納稅風險點較多,存在涉稅風險的業務廣泛,范圍覆蓋企業所得稅、營業稅、房產稅、印花稅、個人
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